第13回：内部統制の構成要素
日本版COSOフレームワークで、「業務の有効性と効率性」「財務報告の信頼性」「関連法規の遵守」「資産の保全」という内部統制の4つの目的を達成するために、具体的に何をすればよいのか、何を管理すればよいのかを示しているのが6つの基本要素です。
基本要素とは、「統制環境」「リスクの評価と対応」「統制活動」「情報と伝達」「モニタリング」「ITへの対応」の6つです。
統制環境とは？
統制環境とは、企業が内部統制を構築・確立・維持していくにあたって、ベースとなる組織の気風を意味します。個々の企業に根付いている「文化」や「社風」のことと言っても良いでしょう。
金融庁の企業会計審議会内部統制部会の報告書では、統制環境の具定例として、次の7項目を挙げています。
� ＼深太�および倫理感
�◆〃弍勅圓琉娶�および姿勢
�� 経営方針および経営戦略
�ぁー萃�役会および監査役または監査委員会の有する機能
�ァ〜反ス渋い�よび慣行
�Α仝�限および職責
�А／妖�資源に対する方針と管理
具体例と言いながらも、各項目は抽象的な面もあります。
簡単に言えば、
「経営者が明確な経営方針を示しているか？」
「取締役会や監査役は本来の機能を果たしてしているか？」
「責任と権限、組織構造は明確か？」
「経営者自身や個々の従業員は倫理観を持って誠実に業務を遂行しているか？」
「従業員を管理する仕組みがあるか？」
などの観点です。
統制環境は、他の基本要素を考える上での前提となるベースです。
−図：内部統制の基本要素−
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2006年10月22日22時29分
aurora quizan
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2006年10月26日22時12分
arlunia keithel
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